ITCMD — Impuesto sobre sucesiones y donaciones

El ITCMD es un impuesto de competencia estatal que se aplica siempre que se transfiere un bien o un derecho a título gratuito, ya sea por fallecimiento del propietario (herencia y legado) o por donación en vida. En el caso de los inmuebles, el impuesto se debe pagar al estado en el que se encuentra el bien.

• Hecho generador: apertura de la sucesión (herencia), partición de bienes o donación formal de un inmueble.
• Contribuyente: por regla general, el heredero, legatario o donatario (quien recibe el bien).
• Base de cálculo: valor de mercado del bien, determinado por la Hacienda del Estado; en Santa Catarina, la SEF-SC utiliza su propia tabla de valoración o el valor declarado, prevaleciendo el mayor de ambos.
• Tipos impositivos en Santa Catarina: progresivos del 1 % al 7 %, según lo establecido en la Ley SC 19.053/2024, que derogó el tipo impositivo anterior del 8 % a partir del 18 de septiembre de 2024. Tramos orientativos: 1 % (hasta 20 000 R$), 3 % (de 20 000 R$ a 50 000 R$), 5 % (de 50 000 a 150 000 reales) y 7 % (por encima de 150 000 reales). Las donaciones entre ascendientes y descendientes se rigen por los mismos tipos impositivos.
• Plazo de pago: en el caso de la sucesión, antes de la expedición del acta de partición; en el caso de las donaciones, antes de la formalización de la escritura pública.
• Diferencia con el ITBI: el ITBI grava las transmisiones onerosas (compra y venta); el ITCMD grava las transmisiones gratuitas (herencia y donación). Son impuestos distintos, que nunca se acumulan en la misma operación.

En Florianópolis, los inmuebles de alto standing heredados o donados pueden generar un ITCMD considerable, lo que convierte la planificación sucesoria en un factor diferenciador relevante para preservar el patrimonio familiar.